税务师怎么做卷烟甲类
2025-05-03 14:10:45
考官何老师
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税务师在判断卷烟类别时，需根据卷烟的调拨价格或销售价格进行区分，具体标准如下：
一、甲类卷烟的认定标准
调拨价格标准
2018年2月1日起，甲类卷烟的认定标准调整为：
- 每标准条（200支）调拨价格≥70元（不含增值税）
- 若采用从量定额计征消费税，则需同时满足：
- 销售数量≥5万支/箱
- 单支价格≥150元/支
历史标准对比
- 2007年之前：每大箱（5万支）销售价格≥780元
二、计算示例
案例：
某企业销售甲类卷烟，调拨价格为75元/条，需计算消费税。- 从价计征部分：75元/条 ÷ （1 - 56%） × 56% = 27.38元/条
从量计征部分：200支/条 × 0.003元/支 = 0.6元/条
合计：27.38元/条 + 0.6元/条 = 27.98元/条
三、注意事项
销售额与价格的区分
- 计算消费税时，销售额需包含增值税，而价格应不含增值税
- 批发环节不缴纳消费税，仅生产或零售环节缴纳
特殊情形处理
- 若实际销售价格低于核定计税价格，需按核定价格计算消费税
- 进口卷烟需结合关税、消费税和定额税综合计算
申报要求
- 卷烟生产企业需定期向税务机关申报最低计税价格调整情况
- 需保存完整的销售、购进及加工记录以备查验
通过以上标准与方法，税务师可准确判断卷烟类别并计算应纳消费税。
