税务师卷烟复合计税怎么计算
2025-05-04 10:10:04
诚信公仆
已认证
已认证诚信公仆为您分享以下优质知识
卷烟的复合计税计算方法涉及从价税和从量税两部分，具体计算公式及注意事项如下：
一、基本计算公式
卷烟复合计税公式为：
$$
应纳税额 = 销售额 times 比例税率 + 销售数量 times 定额税率
$$
其中：
销售额：指卷烟的销售额（不含增值税），通常以人民币计算；
比例税率：根据卷烟类别确定，甲类卷烟为56%，乙类为36%；
销售数量：以标准条（200支）或实际销售数量计算，单位需统一（如箱、条、支）；
定额税率：固定金额，例如每标准条卷烟0.003元。
二、计算示例
假设某企业销售了100箱甲类卷烟，每箱250条，每条售价100元：
销售额 ：100箱 × 250条/箱 × 100元/条 = 2500000元；从价税：
2500000元 × 56% = 1400000元；
销售数量：
100箱 × 250条/箱 = 25000条 = 2500000支；
从量税：
2500000支 × 0.003元/支 = 750元；
应纳税额：
1400000元 + 750元 = 1400750元。
三、注意事项
销售额的确定：
需为不含增值税的金额，若含增值税需先换算为不含税销售额（销售额 ÷ （1+13%））；
销售数量的单位统一：
不同单位需换算为统一单位（如全部换算为支）；
特殊场景
- 进口卷烟需在组成计税价格中扣除关税后再计算；
- 委托加工卷烟需以交货数量为计税依据；
- 大规模纳税人可享受专用发票等税收优惠。
四、会计处理
销售时：
$$
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
$$
计提消费税时：
$$
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费--应交消费税
$$`
通过以上步骤，可准确计算卷烟的复合计税额，并规范税务处理。
