税务师会计分录的编写需根据具体业务类型和会计准则进行规范处理，以下是常见业务场景的会计分录示例及注意事项：

一、基础会计分录模板

收入类业务

- 确认收入时：

$$借：应收账款/银行存款$$

$$贷：主营业务收入/其他业务收入$$

- 计算税费时：

$$借：税金及附加（如增值税、消费税）$$

$$贷：应交税费——应交增值税/消费税$$

- 实际收款时：

$$借：银行存款$$

$$贷：应收账款/应交税费$$

成本类业务

- 采购原材料：

$$借：原材料/库存商品$$

$$贷：应付账款/银行存款$$

- 生产加工：

$$借：生产成本/制造费用$$

$$贷：原材料/应付职工薪酬$$

- 产品入库：

$$借：库存商品$$

$$贷：生产成本/制造费用$$

费用类业务

- 支付工资：

$$借：应付职工薪酬/生产成本$$

$$贷：银行存款/应付账款$$

- 营业费用：

$$借：税金及附加/管理费用$$

$$贷：银行存款/应付账款$$

二、常见税务相关分录

土地增值税

- 预征时：

$$借：应收账款/预收账款$$

$$贷：应交税费——应交土地增值税（预征）$$

- 清算时：

$$借：固定资产清理/应收账款

$$贷：应交税费——应交土地增值税（清算）

- 退补税款：

$$借：银行存款

$$贷：应交税费——应交土地增值税（差额）

消费税

- 包装物销售（单独计价）：

$$借：税金及附加

$$贷：应交税费——应交消费税

- 应收押金没收：

$$借：税金及附加/其他应付款

$$贷：应交税费——应交消费税

增值税

- 销售货物：

$$借：应收账款/银行存款

$$贷：主营业务收入/应交税费——应交增值税（销项税额）

- 进项税抵扣：

$$借：应交税费——应交增值税（进项税额）

$$贷：应付账款/银行存款

- 特殊业务（如自建不动产）：

$$借：在建工程/固定资产清理

$$贷：应付职工薪酬/工程物资

三、注意事项

明细科目要求

- 税务师考试要求分录需包含明细科目，如“应收账款——客户A”“主营业务收入——产品X”等。

税费计算准确性

- 例如土地增值税需根据增值额计算税率，消费税需确认销售额和适用税率。

差异处理

- 会计利润与应纳税所得额存在差异，需注意递延所得税的核算。

四、示例综合分录

销售不动产（非房地产开发企业）

借：固定资产清理（成本）

应交税费——应交增值税（销项税）

贷：应交税费——应交土地增值税（预征）

银行存款（实际收款）

若后期清算：

借：应收账款/银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交土地增值税（清算）

通过规范分录编制，可确保税务处理的合规性与准确性。建议结合具体业务场景，参考《企业会计准则》及税务机关规定进行操作。